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Produktbild: Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht

Aus der Reihe Skripten

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Beschreibung

Produktdetails

Einband

Taschenbuch

Erscheinungsdatum

Juni 2015

Herausgeber

MR Wolfgang Berger + weitere

Verlag

LexisNexis ARD ORAC

Seitenzahl

188

Maße (L/B/H)

30/21/1 cm

Gewicht

501 g

Auflage

4. aktualisierte Auflage, Stand: März 2015

Sprache

Deutsch

ISBN

978-3-7007-6117-4

Beschreibung

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Einband

Taschenbuch

Erscheinungsdatum

Juni 2015

Herausgeber

Verlag

LexisNexis ARD ORAC

Seitenzahl

188

Maße (L/B/H)

30/21/1 cm

Gewicht

501 g

Auflage

4. aktualisierte Auflage, Stand: März 2015

Sprache

Deutsch

ISBN

978-3-7007-6117-4

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  • Produktbild: Internationales Steuerrecht
  • Inhaltsverzeichnis

    Abkürzungsverzeichnis IX

    Literaturübersicht XI

    Anleitung zum Verständnis des Skriptums XIII

    Teil I: Österreichisches nationales Recht 1

    Erster Abschnitt: Die unbeschränkte Steuerpflicht 1

    A. Unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen 1

    I. Persönliche Steuerpflicht 2

    1. Wohnsitz 3

    a) Wohnung 3

    b) Innehabung 4

    c) Beibehaltung und Benutzung 4

    d) Abgeleiteter Wohnsitz 5

    2. Gewöhnlicher Aufenthalt 5

    3. Wechsel von der beschränkten in die unbeschränkte Steuerpflicht und umgekehrt 6

    4. Zweitwohnsitzverordnung 7

    5. Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht 8

    II. Sachliche Steuerpflicht 9

    III. Welteinkommensprinzip 9

    B. Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften 10

    I. Persönliche Steuerpflicht 10

    1. Sitz 11

    2. Geschäftsleitung 11

    II. Sachliche Steuerpflicht 12

    III. Welteinkommensprinzip 13

    1. Umfang der Steuerpflicht 13

    2. Ermittlung der Auslandseinkünfte 13

    3. Sondervorschriften zur Ermittlung der Auslandseinkünfte 13

    a) Befreiung für Beteiligungserträge und internationale Schachtelbeteiligungen 13

    b) Exkurs: Befreiung von der KESt auf Ebene der ausschüttenden Gesellschaft/Rückzahlung 16

    c) Veräußerungsgewinne oder -verluste bei internationalen Schachtelbeteiligungen 17

    d) Methodenwechsel 18

    e) Ausnahme von der Beteiligungsertragsbefreiung bei „Hybridfinanzierung“ 21

    f) Nichtabzugsfähigkeit von Zinsen und Lizenzgebühren im Konzern 21

    g) Verluste ausländischer Betriebstätten 22

    h) Verluste ausländischer Tochtergesellschaften 23

    Zweiter Abschnitt: Die beschränkte Steuerpflicht 25

    A. Beschränkt steuerpflichtige natürliche Personen 25

    I. Prüfschema zur beschränkten Steuerpflicht 27

    II. Die Einkunftsarten gem
    98 EStG 28

    1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 28

    2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 28

    3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 29

    a) Die Betriebstätte 29

    b) Der ständige Vertreter 30

    c) Inländisches unbewegliches Vermögen 31

    d) Technische oder kaufmännische Beratung 31

    e) Arbeitskräftegestellung 32

    f) Sportler, Artisten und Mitwirkende an Unterhaltungsdarbietungen 32

    4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 33

    5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 35

    6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 38

    7. Sonstige Einkünfte 40

    B. Beschränkt steuerpflichtige Körperschaften 40

    I. Beschränkte Steuerpflicht erster Art 40

    II. Beschränkte Steuerpflicht zweiter und dritter Art 43

    Teil II: Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen 45

    Erster Abschnitt: Doppelbesteuerung und Doppelbesteuerungsabkommen 45

    A. Arten von Doppelbesteuerung 45

    I. Juristische Doppelbesteuerung 45

    II. Wirtschaftliche Doppelbesteuerung 46

    B. Die Doppelbesteuerungsabkommen und das OECD-Musterabkommen 47

    I. Die Rolle des OECD-Musterabkommens 47

    II. Die österreichische Abkommenspolitik und -praxis 49

    III. Die Dreistufentechnik zur Lösung internationaler Steuerfälle 50

    C. Die Auslegung von DBA 51

    I. Der OECD-Musterkommentar 51

    II. Die Auslegung nach der Wiener Vertragsrechtskonvention 52

    III. Die Auslegung nach Art 3 (2) OECD-MA 53

    D. Doppelbesteuerungsabkommen und nationales Recht 54

    E. Doppelbesteuerungsabkommen und Unionsrecht 55

    Zweiter Abschnitt: Aufbau und Inhalt der DBA 56

    A. Der Anwendungsbereich der DBA 56

    I. Der persönliche Anwendungsbereich der DBA 56

    1. Die Ansässigkeit 56

    2. Die Doppelansässigkeit 57

    3. Sonderfragen zur Abkommensberechtigung 59

    a) Körperschaften öffentlichen Rechts und steuerbefreite Körperschaften 59

    b) Investmentfonds und Immobilieninvestmentfonds 60

    c) Personengesellschaften 61

    II. Der sachliche Anwendungsbereich der DBA 62

    III. Der zeitliche Anwendungsbereich der DBA 62

    IV. Der territoriale Anwendungsbereich der DBA 63

    B. Begriffsbestimmungen 63

    C. Die Verteilungsnormen 63

    I. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 64

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 64

    2. Begriffsbestimmung 65

    3. Immobilieninvestmentfonds 65

    II. Unternehmensgewinne 66

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 66

    2. Die Betriebstätte 67

    3. Die Besteuerung der Betriebstätte 73

    4. Die österreichische DBA-Praxis 76

    III. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 76

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 76

    2. Der Begriff der selbständigen Arbeit 76

    3. Die feste Einrichtung 77

    4. Die österreichische DBA-Praxis 78

    IV. Verbundene Unternehmen 78

    1. Der Fremdverhaltensgrundsatz 78

    2. Verbundene Unternehmen 78

    3. Primärberichtigung 78

    4. Primäre Gegenberichtigung 80

    5. Sekundärberichtigung 81

    6. Die OECD-Verrechnungspreisrichtlinien 81

    a) Preisvergleichsmethode 81

    b) Wiederverkaufspreismethode 82

    c) Kostenaufschlagsmethode 83

    d) Gewinnteilungsmethode 84

    e) Nettomargenmethode 84

    f) Dokumentation 84

    g) Advance Pricing Agreements 84

    V. Gewinne aus der Seeschifffahrt, der Binnenschifffahrt und der Luftfahrt 85

    VI. Dividenden 85

    1. Aufteilung des Besteuerungsrechts 85

    2. Auswirkungen des innerstaatlichen Rechts und des Unionsrechts 86

    3. Begriffsbestimmung 87

    4. Die österreichische DBA-Praxis 88

    VII. Zinsen 88

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 88

    2. Auswirkungen des innerstaatlichen Rechts und des Unionsrechts 89

    3. Begriffsbestimmung 89

    4. Öffentlicher Sektor und Exportförderung 90

    5. Die österreichische DBA-Praxis 90

    VIII. Lizenzgebühren 90

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 90

    2. Auswirkungen des innerstaatlichen Rechts und des Unionsrechts 91

    3. Begriffsbestimmung 91

    4. Die österreichische DBA-Praxis 92

    IX. Veräußerungsgewinne 92

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 92

    2. Die österreichische DBA-Praxis 94

    X. Aktive und passive Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 95

    1. Private Aktivbezüge gem Art 15 OECD-MA 95

    a) Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 95

    b) Die „183-Tage-Regelung“ 97

    c) Die österreichische DBA-Praxis 99

    2. Öffentliche Aktiveinkünfte gem Art 19 (1) OECD-MA 99

    a) Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 99

    b) Die österreichische DBA-Praxis 100

    3. Private Ruhegehälter gem Art 18 OECD-MA 101

    a) Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 101

    b) Die österreichische DBA-Praxis 102

    4. Öffentliche Ruhegehälter gem Art 19 (2) OECD-MA 103

    5. Erwerbsklausel 103

    XI. Aufsichtsratsvergütungen 104

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 104

    2. Der Begriff „Aufsichtsrat“ oder „Verwaltungsrat“ 104

    3. Die österreichische DBA-Praxis 105

    XII. Künstler und Sportler 105

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 105

    2. Die Begriffe „Künstler“ und „Sportler“ 105

    3. Abgrenzung zu anderen Verteilungsnormen 106

    4. Der „Künstlerdurchgriff“ 107

    5. Die österreichische DBA-Praxis 109

    XIII. Studenten 110

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 110

    2. Die österreichische DBA-Praxis 110

    XIV. Andere Einkünfte 111

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 111

    2. Die österreichische DBA-Praxis 112

    XV. Vermögensbesteuerung 112

    1. Die Aufteilung des Besteuerungsrechts 112

    2. Die österreichische DBA-Praxis 112

    D. Die Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 113

    I. Der Methodenartikel 113

    II. Die Befreiungsmethode 114

    1. Funktionsweise 114

    2. Progressionsvorbehalt 115

    3. Qualifikationskonflikte 116

    a) Qualifikationskonflikte aufgrund des nationalen Rechts 116

    b) Qualifikationskonflikte aufgrund des DBA oder unterschiedlicher Sachverhaltsbeurteilung 117

    III. Anrechnungsmethode 118

    1. Funktionsweise 118

    2. Anrechnungshöchstbetrag 119

    3. Fiktive Steueranrechnung 121

    IV. Unilaterale Entlastung gem
    48 BAO 122

    E. Sonstige Abkommensbestimmungen 123

    I. Die Diskriminierungsverbote 123

    II. Das Verständigungsverfahren 124

    1. Verständigungsverfahren in Einzelfällen (Art 25 [1] und [2] OECD-MA) 124

    2. Allgemeine Konsultationsverfahren 125

    3. DBA-ergänzende Konsultationsverfahren 126

    4. Das EU-Schiedsübereinkommen 126

    III. Der Informationsaustausch 127

    1. Der „große“ Informationsaustausch 128

    2. Der „kleine“ Informationsaustausch 129

    3. Einschränkungen des Informationsaustauschs 129

    IV. Amtshilfe bei der Vollstreckung von Steuern 130

    Teil III: Besteuerungsverfahren 133

    A. Der Lohnsteuerabzug beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer 133

    B. Der Kapitalertragsteuerabzug bei beschränkter Steuerpflicht 135

    C. Die Immobilienertragssteuer bei beschränkter Steuerpflicht 136

    D. Der besondere Steuerabzug gem
    99 EStG 136

    I. Anwendungsbereich 136

    II. Bruttoabzugsbesteuerung 137

    III. Nettoabzugsbesteuerung 138

    E. Veranlagung gem
    102 EStG für beschränkt Steuerpflichtige 139

    I. Pflichtveranlagung 139

    II. Antragsveranlagung 140

    III. Durchführung der Veranlagung 141

    IV. Verluste beschränkt Steuerpflichtiger 142

    F. Steuerentlastung von abzugsbesteuerten Einkünften beschränkt Steuerpflichtiger 143

    I. Entlastung mangels inländischer Steuerpflicht 144

    II. Quellenentlastung aufgrund von DBA 144

    III. Rückzahlungen aufgrund DBA 145

    IV. Durchführungsvereinbarungen in den DBA 145

    Lösungen 147

    Anhang 155

    Abkommen zwischen (Staat A) und (Staat B) auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-MA idF 2014) 155

    Stichwortverzeichnis 171